|
Solo se permiten a sociedades especializadas realizar Leasing? |
|||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
|
|
Chile |
|
X |
|
|
Perú |
|
X |
|
|
Colombia |
X |
|
Compañías de Financiamiento Comercial |
|
México |
|
X |
|
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
|
Sistema Mixto. La ley permite que tanto Bancos como sociedades especializadas en leasing desarrollen el negocio: |
|||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
Bancos de Banca Múltiple con cartera de Leasing, sociedades especializadas y Bancos de Inversión para operaciones de Lease Back |
|
Chile |
X |
|
Bancos: sociedades especializadas en leasing y sociedades comerciales no especializadas |
|
Perú |
X |
|
Mixto |
|
Colombia |
|
X |
|
|
México |
X |
|
Para Leasing Operativo los bancos NO pueden hacerlo. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
|
Si en su país existe sistema mixto o únicamente le es permitido hacer leasing a sociedades especializadas (no bancos), la ley les permite captar dinero del público? (explicar) |
|||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
Sólo pueden captar del público bancos con cartera de leasing. El resto de sociedades especializada en Leasing NO. |
|
Chile |
|
|
Sólo los bancos pueden captar ahorro del público. Las otras sociedades que hacen Leasing NO. |
|
Perú |
|
|
Sólo se puede captar ahorro a través de “Bonos de Arrendamiento Financiero”. |
|
Colombia |
|
|
Las Compañías de Financiamiento Comercial (Leasing), pueden captar del público a través de CDT´s. También pueden emitir Bonos y colocarlos a través del público. Las sociedades que solo hacen Leasing Operativo, y no son C.F.C. no pueden captar. |
|
México |
|
|
Las arrendadoras No captan directamente del público |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
|
De dónde pueden provenir los recursos para fondear las operaciones de leasing? |
|||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
De capital propio, de recursos obtenidos del mercado doméstico (préstamos) y del mercado Internacional. |
|
Chile |
|
|
Leasing Bancario: ahorro del Público y otros. Leasing No Bancario: Créditos y Bonos |
|
Perú |
|
|
Bonos y Préstamos Bancarios |
|
Colombia |
|
|
Captación del ahorro Público: CDT´s, bonos y préstamos bancarios, además del capital propio. |
|
México |
|
|
Préstamos Bancarios, proveedores o “Papel Bursátil” (Bonos). Bancos: Captación Público. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| De dónde pueden provenir los recursos para fondear las operaciones de leasing? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
De capital propio, de recursos obtenidos del mercado doméstico (préstamos) y del mercado Internacional. |
|
Chile |
|
|
Leasing Bancario: ahorro del Público y otros. Leasing No Bancario: Créditos y Bonos |
|
Perú |
|
|
Bonos y Préstamos Bancarios |
|
Colombia |
|
|
Captación del ahorro Público: CDT´s, bonos y préstamos bancarios, además del capital propio. |
|
México |
|
|
Préstamos Bancarios, proveedores o “Papel Bursátil” (Bonos). Bancos: Captación Público. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Que Entidad del Estado Controla o Vigila a las Compañías de Leasing y/o a los bancos a quienes se les autoriza a realizar operaciones de Leasing? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
Banco Central Do Brasil |
|
Chile |
|
|
Bancos: Superintendencia de Bancos. Otros: Sin vigilancia |
|
Perú |
|
|
La Superintendencia de Banca y Seguros |
|
Colombia |
|
|
La Superintendencia Bancaria |
|
México |
|
|
Secretaria de Hacienda y Crédito Público (Comisión Nacional Bancaria y de Valores). |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Que entidad del estado define las reglas contables de las operaciones de Leasing? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
El Banco Central do Brasil y Receta Federal (Órgano del Ministerio de Hacienda) que regula el impuesto a la renta con conceptos aplicables a las operaciones de leasing. |
|
Chile |
|
|
Superintendencia de Bancos y/o Servicio de Impuestos Internos |
|
Perú |
|
|
Superintendencia de Banca y Seguros |
|
Colombia |
|
|
Superintendencia Bancaria |
|
México |
|
|
Comisión Nacional Bancaria y Valores |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Los Bienes Entregados en Leasing son contabilizados en el activo de la arrendadora? En que cuenta? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
Inmovilizado de Arrendamiento |
|
Chile |
|
X |
En el Balance Tributario si registra en el Activo Fija |
|
Perú |
X |
|
Cuota Nominada como 18 en el Activo Fijo |
|
Colombia |
X |
|
Bienes
Entregados en Leasing |
|
México |
X |
|
En el leasing Financiero se registra como activo, el activo por valor del bien |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Los Bienes Entregados en Leasing son contabilizados en el activo del Locatario? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
|
|
Chile |
X |
|
En el Balance Tributario NO |
|
Perú |
X |
|
|
|
Colombia |
|
|
Solamente si el Patrimonio del Arrendatario es mayor a US$ 4.187.000 (COL$ 9.457 millones) Ajustable cada Año |
|
México |
X |
|
En el Leasing Financiero SI. En el Operativo NO. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Legalmente es clara la diferencia entre una operación de Leasing y una operación de Crédito? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
Si es clara |
|
Chile |
X |
|
Si es clara |
|
Perú |
X |
|
Si es clara |
|
Colombia |
X |
|
Si es completamente clara |
|
México |
X |
|
|
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| En su País para las Operaciones de Leasing se aplican las reglas de Basilea? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
|
|
Chile |
|
|
Sólo para los Bancos que hacen Leasing |
|
Perú |
X |
|
|
|
Colombia |
X |
|
|
|
México |
|
|
Sólo para los Bancos que realizan Leasing |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
II. ASPECTOS CONTABLES
| Existe alguna diferenciación en la contabilización en los activos por tipo o clase de activo, plazo de la operación, tamaño de empresa usuaria del leasing, o cualquiera otra característica? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
Para arrendatarios personas Naturales no permite la aceleración en 30% |
|
Chile |
|
X |
|
|
Perú |
X |
|
Se registra diferenciándolos en por tipo de activo |
|
Colombia |
|
X |
Dependiendo del tamaño de la empresa Grande o Pyme hay diferencias de contabilización en el Balance del arrendatario; En la compañía de Leasing NO. |
|
México |
|
X |
Ninguna |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Existe alguna diferenciación en la contabilización en los activos por tipo o clase de activo, plazo de la operación, tamaño de empresa usuaria del leasing, o cualquiera otra característica? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
Para arrendatarios personas Naturales no permite la aceleración en 30% |
|
Chile |
|
X |
|
|
Perú |
X |
|
Se registra diferenciándolos en por tipo de activo |
|
Colombia |
|
X |
Dependiendo del tamaño de la empresa Grande o Pyme hay diferencias de contabilización en el Balance del arrendatario; En la compañía de Leasing NO. |
|
México |
|
|
|
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Los cánones que causan mensualmente son contabilizados en el activo de la arrendadora en cuentas por cobrar? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
|
|
Chile |
X |
|
En el Balance Tributario NO |
|
Perú |
X |
|
|
|
Colombia |
X |
|
|
|
México |
X |
|
|
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Que Porción del canon o el canon completo se contabiliza en el P y G de la arrendadora? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
El canon completo se contabiliza en Pérdidas y Ganancias |
|
Chile |
|
|
En el Balance Financiero solo el costo Financiero (intereses). En el Balance Tributario se contabiliza el canon completo |
|
Perú |
|
|
Solo se contabiliza el costo Financiero (intereses). La porción del capital se considera amortización del mismo. |
|
Colombia |
|
|
Solo se registra el costo Financiero (intereses). La porción de capital se considera amortización del mismo. |
|
México |
|
|
En el Leasing Financiero el costo Financiero (Intereses). En el Balance Fiscal la totalidad de la renta. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Existe limitación en la causación de los cánones frente a mora en el pago de parte del arrendatario? Hasta Cuántos cánones se pueden causar en éste evento? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
En el contrato debe acordarse de que con un canon vencido se acelera tanto el saldo. Además después de vencido un canon se debe calificar el contrato en categorías de riesgo (De la A hasta la H). |
|
Chile |
|
|
A los doce meses de castigan los doce cánones devengados y no se sigue devengando. |
|
Perú |
|
|
Una vez vencida la fecha de pago se generan intereses moratorios |
|
Colombia |
|
|
Solo se pueden causar hasta tres cánones. Una vez vencido y no pagado el canon se debe clasificar al cliente en categorías de riesgo de la A a la E. |
|
México |
|
|
No hay limitación Legal. Principios Generales de contabilidad tres rentas. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Los bienes entregados en leasing los deprecia el arrendatario? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
|
|
Chile |
X |
|
En el Balance Tributario NO |
|
Perú |
X |
|
|
|
Colombia |
X |
|
Si el Patrimonio Bruto del arrendatario es menor a US$ 4.187.000 (COL $ 9.547 millones) Ajustable cada año. |
|
México |
|
|
En el Financiero SI |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Cuál o Cuáles sistemas de Depreciación son aceptados en su País? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
|
En línea recta y para arrendatarios personas jurídicas una aceleración (reducción) de 30% de plazo normal. |
|
Chile |
|
|
Depreciación lineal, acelerado o normal |
|
Perú |
|
|
El Método de línea recta |
|
Colombia |
|
|
Línea Recta. Además previa solicitud de la administración de Impuestos Nacionales Colombiana (DIAN), se aceptaron otros sistemas como el de reducción de saldos o aceleración. |
|
México |
|
|
Fiscal: Línea Recta. Contable: Vida útil |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| En el evento de que la arrendadora no deprecie, se aplica amortización financiera al valor contabilizado en el activo de la arrendadora? O que otro sistema? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
|
|
Chile |
|
|
Solo Deprecian los activos adquiridos hasta 31.12.2000 |
|
Perú |
X |
|
|
|
Colombia |
X |
|
|
|
México |
|
|
En arrendamiento puro se deprecia. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Existe legalmente régimen de provisiones en materia de bienes entregados en Leasing? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
|
|
Chile |
|
|
En el Balance tributario NO |
|
Perú |
X |
|
Existen Provisiones Legales para las cuentas por cobrar y para los bienes recuperados en caso de resolución de los contratos. |
|
Colombia |
X |
|
|
|
México |
|
|
Para arrendadoras NO. Para Bancos que hagan Leasing SI, pero generales |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| En caso afirmativo, diga si las siguientes provisiones se aplican y en que forma: a) Provisión sobre el bien de propiedad de la arrendadora: | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
|
|
Chile |
|
|
|
|
Perú |
|
X |
|
|
Colombia |
X |
|
|
|
México |
|
X |
Debe continuar depreciando |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| b) Provisión sobre el canon o cánones causados no pagados: | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
|
|
Chile |
|
|
Castigo |
|
Perú |
X |
|
|
|
Colombia |
X |
|
Sobre la porción del costo financiero de canon |
|
México |
|
|
Fiscalmente NO aplica; contablemente principios generales de contabilidad. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| c) Provisión sobre los bienes restituidos o recuperados: | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
|
|
Chile |
X |
|
Se contabiliza en menor valor entre el valor de tasación y el valor del contrato (saldo insoluto). Si no se vende antes de un año, se castiga el 100%. |
|
Perú |
X |
|
|
|
Colombia |
X |
|
|
|
México |
|
|
Previo Avalúo si hay diferencia en contra frente a valor en libros se hace la reserva. |
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| d) Otras provisiones. Explicar | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
Provisiones para deudores cuya cobranza es problemática. Inclusive los que se encuentran en cobro judicial. |
|
Chile |
X |
|
Provisión sobre el saldo insoluto del contrato |
|
Perú |
X |
|
También se constituyen provisiones sobre el capital no vencido cuando hay retraso en el pago del arrendatario. |
|
Colombia |
X |
|
Sobre otros valores pagados por cuenta del arrendatario |
|
México |
|
X |
|
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| Existe alguna diferencia en la contabilización de operaciones de Leasing para Pymes (Pequeñas y Medianas Empresas) y para Gran Empresa? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
|
X |
Se contabilizan igual las operaciones de leasing en la arrendadora sin importar su tamaño |
|
Chile |
|
X |
Se contabilizan igual las operaciones de leasing en la arrendadora sin importar su tamaño |
|
Perú |
|
X |
Se contabilizan igual las operaciones de leasing en la arrendadora sin importar su tamaño |
|
Colombia |
X |
|
El arrendatario Pyme contabiliza diferente la operación frente a la Gran Empresa |
|
México |
|
X |
|
|
Argentina |
|
|
|
|
Costa Rica |
|
|
|
| El Valor presente de los cánones se contabiliza en el activo de la arrendadora? En qué cuenta? O se contabiliza en cuentas de orden? De que forma? | |||
|
PAíS |
SI |
NO |
COMENTARIO |
|
Brasil |
X |
|
En la cuenta de arrendamientos a recibir, pero no el Valor presente sino el canon completo (PMT) |
|
Chile |
X |
|
En la cuenta Contratos de Leasing. En el Balance Tributario no se contabiliza |
|
Perú |
X |
|
Se registra en el activo como colocaciones por el total del valor presente de las mismas y en el pasivo se registran los intereses por devengar. |
|
Colombia |
X |
|
Se registra en la cuenta de bienes dados en leasing por el valor presente. |
|
México |
X |
|
Se registra como activo el valor del bien |
|
Argentina |
|
|
|